郁悶的企業(yè)

　　別太傷心，TCL的董事長李東生比你還郁悶。

　　2011年，TCL凈利潤不到17億元，但稅收高達(dá)42億多元。最近一次股東大會(huì)的時(shí)候，很多股東責(zé)問李東生干嘛交那么多稅。李東生無奈地表示：“我肯定沒有多交稅。”

　　在這42億多元中，有百分之十幾是稅外的行政性收費(fèi)。李東生對(duì)南方周末記者建議說，教育附加和城市建設(shè)費(fèi)等稅種，都是二十多年前財(cái)政收入很少的時(shí)候征收的，現(xiàn)在完全可以減免甚至取消。

　　李東生背后的企業(yè)群體的減稅訴求是，希望參考早期外資企業(yè)優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)利潤中轉(zhuǎn)投資部分應(yīng)適當(dāng)減免所得稅，鼓勵(lì)再投資，同時(shí)為行政性收費(fèi)減負(fù)。

　　對(duì)他們來說，現(xiàn)在的稅收中往往包含了重復(fù)征收。

　　比如說，有媒體曾經(jīng)公開報(bào)道了集成電路工業(yè)的案例。在這個(gè)行業(yè)，工業(yè)流程往往包括芯片設(shè)計(jì)、加工、測(cè)試、封裝四個(gè)環(huán)節(jié)。如果一個(gè)企業(yè)自己做四個(gè)環(huán)節(jié)，以產(chǎn)生150萬的銷售額為例，按17%稅率繳增值稅25.5萬元。但實(shí)際上，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，分工變細(xì)，企業(yè)越來越多地會(huì)選擇外包。假設(shè)將其中兩個(gè)環(huán)節(jié)外包，這兩個(gè)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的營業(yè)額為60萬元，那么外包的公司需繳納3萬元營業(yè)稅。在現(xiàn)行的稅制中，外包完成，這家集成電路公司最后做出成品銷售出去后，這3萬元也不能抵扣，所以整個(gè)環(huán)節(jié)中國家收到的稅收實(shí)際上是25.5萬+3萬=28.5萬元。

　　從這個(gè)案例中可以看到，分工越細(xì)，國家收到的稅就越多，這正是傳統(tǒng)稅制與現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)形態(tài)之間不匹配所導(dǎo)致的。

　　但這樣的狀況正在發(fā)生改變。2012年1月份，上海啟動(dòng)以增值稅替代營業(yè)稅的改革。很快，北京、江浙一帶的地方政府已經(jīng)紛紛跟進(jìn)，申報(bào)試點(diǎn)資格。

　　這只是新一輪稅改中的一部分。2011年以來，我國陸續(xù)出臺(tái)多項(xiàng)稅改措施，涉及增值稅、營業(yè)稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、資源稅和關(guān)稅等多個(gè)稅種。

　　其中，影響面最廣的是個(gè)稅起征點(diǎn)由2000元提高至3500元。財(cái)政部長謝旭人透露，2012年將提高增值稅與營業(yè)稅起征點(diǎn)。而據(jù)賈康透露，2012年中國的進(jìn)口環(huán)節(jié)有六百多項(xiàng)產(chǎn)品關(guān)稅要下調(diào)。

　　至此，新一輪的稅改全面啟動(dòng)。

　　多收了三五斗

　　綜觀共和國的稅史，差不多每隔十年都會(huì)有一次大稅改。每一次稅改，都既與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的變化密切相關(guān)，又會(huì)帶來政治、經(jīng)濟(jì)關(guān)系的深刻調(diào)整。

　　值得記錄的第一次稅制改革，是上世紀(jì)八十年代初的“利改稅”，將此前計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期國有企業(yè)上交的利潤，改為征稅。

　　天津財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政學(xué)科首席教授李煒光對(duì)南方周末記者說，“利改稅的原因就在于這個(gè)時(shí)候市場(chǎng)已經(jīng)越來越重要了，企業(yè)交稅的問題越來越突出”。

　　接著就是1994年的分稅制改革。當(dāng)時(shí)的中央政府面臨“兩個(gè)比重”過低(財(cái)政收入占國民收入的比重過低和中央財(cái)政收入占全國財(cái)政收入的比重過低)，這是分稅制改革的最大考量。

　　分稅制改革解決了中央沒錢的老問題，但造成地方政府越來越窮的新問題。分稅制改革后，財(cái)權(quán)重心上移中央，但事權(quán)重心下移地方。地方政府要完成政績，就要搞建設(shè)，但又缺錢，財(cái)政虧空到地方上連工資都發(fā)不出來。于是，創(chuàng)收和土地財(cái)政開始流行，“跑部錢進(jìn)”去要中央政府的轉(zhuǎn)移支付，也由此成為京城一景。

　　2003年以來，我國實(shí)施了包括統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)稅、增值稅轉(zhuǎn)型、取消農(nóng)業(yè)稅、修訂個(gè)人所得稅等新的稅制改革，啟動(dòng)了又一輪的稅改。但這幾年的結(jié)果卻是，我國財(cái)政收入超收越來越多，超收的財(cái)政收入沒有被納入預(yù)算法的約束范圍之內(nèi)，由政府自由支配。這造成超收部分的資金使用腐敗高發(fā)。

　　目前的預(yù)算法規(guī)定，政府設(shè)立新的稅種，要經(jīng)過人大的批準(zhǔn)。但是預(yù)算法沒有規(guī)定地方政府不能超額征稅，多收的稅不受到法律的約束。

　　李劍閣建議：如果超過了規(guī)定的幅度，不能作為政績，而應(yīng)該作為人大質(zhì)詢和問責(zé)的事項(xiàng)。政府應(yīng)該解釋預(yù)算偏差的原因，對(duì)超支部分要做認(rèn)真如實(shí)的報(bào)告。